Samuel Mantilla

IFRS/NIIF 18: Un avance importante

[SAMUEL MANTILLA] Si bien hay amplia acogida positiva para el IFRS/NIIF 18, que ayudará al análisis que los inversionistas hacen del desempeño financiero, y ciertamente mejora la comparabilidad del estado de ingresos (estado de utilidades y pérdidas), así como la transparencia de las medidas de desempeño definidas-por-la-administración y la agrupación de la información contenida en los estados financieros, la noticia desafortunada es que no hay señales de si, y cuándo y cómo, será incorporado en la tercera edición del Estándar IFRS/NIIF de Contabilidad para Pymes:

• La más reciente actualización del Estándar IFRS/NIIF de Contabilidad para Pymes publicada el 5 de abril de 2024 por el personal de IASB no muestra la mínima señal de si se incorporará.
• Lo más seguro es que la dejen para la cuarta edición que, al ritmo que va la tercera, será publicada quién sabe cuándo.
• Ciertamente esto es un efecto más de que ahora los estándares no son tales sino meras normas aplicables según jurisdicción, esto es, estándares entendidos como ‘referentes no-obligatorios’.

IFRS 18

[JOHN HUGHES] Si bien hay mucho por decir acerca del recientemente emitido IFRS 18, Presentation and Disclosure in Financial Statements [NIIF 18, Presentación y revelación en los estados financieros], el hecho más importante es que no será efectivo hasta los períodos anuales de presentación de reporte que comiencen en o después de enero 1, 2027, por lo que nadie necesita molestarse en pensar en ello en el corto plazo. Gracias, eso es todo lo que tengo por hoy, nos vemos la próxima vez. Oh, espere, estoy detectando alguna interferencia…

MicroStrategy no está adoptando tempranamente la nueva contabilidad para sus Bitcoin

[OLGA USVYATSKY Y FRANCINE MCKENNA] Las nuevas reglas de contabilidad para los criptoactivos se esperan incrementen los ingresos netos de Microstrategy, pero no se está sumando a ellas. ¿La utilidad adicional no vale la pena pagar un AMT [alternative minimum tax = impuesto mínimo alternativo] del 15%?

En diciembre 13, 2023, FASB adoptó la ASU 2023-08, que requiere que las compañías reporten ciertos activos digitales a valor razonable en el balance general, con los cambios de período-a-período en el valor razonable reportados como ingresos o pérdidas en el estado de ingresos.

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Nuevas propuestas de revelación del instrumento financiero

[JOHN HUGHES] IASB ha emitido el Borrador para discusión pública – Instrumentos financieros con características de patrimonio – Enmiendas propuestas a IAS 32, IFRS 7 e IAS 1] con fecha límite para comentarios el 29 de marzo de 2024.

El borrador para discusión pública incluyó un incremento propuesto en los requerimientos de revelación, algunos de los cuales no parece hayan sido recibidos particularmente bien por quienes responden.

El principal es proporcionar, para los instrumentos financieros con características tanto de pasivo financiero como de patrimonio, “información que les permita a los usuarios de los estados financieros entender la prioridad en la liquidación de cada una de las clases de instrumentos financieros”, incluyendo entre otras cosas revelar los términos y condiciones de los instrumentos financieros que señalen su prioridad en la liquidación, incluyendo los que en la liquidación podrían a llevar a un cambio en la prioridad (por ejemplo, características de conversión o contingentes); e información acerca de cualquier incertidumbre importante acerca de cómo las leyes o regulaciones a los instrumentos financieros podrían afectar su prioridad en la liquidación, incluyendo una descripción de cualesquiera acuerdos intragrupo, tales como garantías, que puedan afectar esto.

Desafíos en igualdad y equidad

[JOHN HUGHES] ¿Están realmente desapareciendo los empleos en DEI [diversity, equity and inclusión = diversidad, equidad e inclusión]?

Hasta ahora, los esfuerzos de DEI han asignado la responsabilidad del cambio directamente a los individuos, lo cual se refleja en iniciativas como el entrenamiento en sesgos-inconscientes. Esta no es una manera efectiva para abordar la causa raíz de esas inigualdades. Todos nuestros sistemas, al menos los que fueron diseñados desde el punto de partida con la equidad como un resultado explícito deseable, están sesgados en la creación de resultados discriminatorios e inequitativos.

Por lo tanto, la primera cosa que se necesita que ocurra es un cambio conceptual que vaya más allá de la responsabilidad del individuo como la fuente del cambio hacia un enfoque basado-en-sistemas.

Análisis de estructuras complejas de capital

[THE FOOTNOTES ANALYST] A la hora de conseguir financiación muchas compañías miran más allá de la deuda pura y de las acciones ordinarias, con las estructuras de capital crecientemente incluyendo un conjunto de instrumentos financieros complejos. Esto presenta desafíos para los inversionistas, particularmente cuando analizan el desempeño y el apalancamiento.

Nosotros investigamos los efectos de una forma de financiación “híbrida” – bonos perpetuos súper-subordinados – donde los valores con características similares-a-deuda pueden ser reportados como patrimonio en los estados financieros. Las recientes propuestas de IASB para mejorar la transparencia en la presentación de reportes de esos instrumentos y otras estructuras complejas de capital ayudarán a los inversionistas.

Estándares aplicables según jurisdicción

[SAMUEL MANTILLA] Esta charla tiene como objetivo hacer unos comentarios y algún análisis acerca de cómo está evolucionando lo relacionado con los estándares contables.

La principal afirmación que hago es que la profesión que generó los estándares contables, en concreto, los estándares Internacionales de contabilidad, auditoría aseguramiento, ahora cede la posta a las autoridades de las distintas jurisdicciones.

Yo saco dos conclusiones:
• La primera, que los estándares aplicables según jurisdicción no son estándares. Ahora más que nunca, pues tocará hablar de normas, normas y normas.
• La segunda conclusión es que, de acuerdo con mi entender, la profesión contable, que generó los estándares internacionales contables, se lanzó al vacío, está dando un salto al vacío. No sé para la profesión contable si los salvavidas de la consultoría y de la tecnología le lleguen a funcionar a tiempo.

Clasificación de instrumentos financieros

Ya vimos varios aspectos del borrador para discusión pública, pero no este: IASB propone aclarar que:

(a) solo los derechos y obligaciones contractuales que sean de cumplimiento forzoso por las leyes y regulaciones y son adicionales a los creados por leyes o regulaciones relevantes son considerados en la clasificación de un instrumento financiero o de sus partes componentes; y

(b) un derecho u obligación contractual que no solamente es creado por leyes o regulaciones, pero que es adicional a un derecho u obligación creado por leyes o regulaciones relevantes será considerado en su totalidad en la clasificación del instrumento financiero o de sus partes componentes.

El análisis, realizado por John Hughes (Canadá), puede leerlo en:
https://samuelmantilla.substack.com/p/clasificacion-de-instrumentos-financieros

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