Samuel Mantilla

El impacto de los cambios tecnológicos

[JOHN HUGHES] ¿Los usuarios de los estados financieros los continuarán leyendo de una manera lineal, o los subirán a herramientas de inteligencia artificial (IA) que analicen los estados financieros para ellos?

¿La sobrecarga de revelación es todavia un problema? ¿El número de páginas se volverá irrelevante en un mundo donde los estados financieros son analizados por IA?

¿Preparadores y auditores usarán IA para aplicar los estándares de contabilidad? Pienso que sabemos que la respuesta es sí – pero, en que extensión, y como usarán la tecnología para interactuar con el juicio profesional?

El siguiente paso (¿natural?) de ISSB sobre las revelaciones relacionadas-con-la-naturaleza

[JOHN HUGHES] ISSB recientemente anunció la decisión de proponer requerimientos para las revelaciones relacionadas-con-la-naturaleza en la forma de una IFRS Practice Statement [Declaración sobre la práctica de los IFRS].

Los actuales Estándares de la ISSB ya requieren que las compañías proporcionen información material acerca de todos los riesgos y oportunidades relacionados-con-la-sostenibilidad, incluyendo los riesgos y oportunidades relacionados-con-la-naturaleza que razonablemente pudiera esperarse afecten las perspectivas de la compañía.

La Declaración sobre la práctica complementaria al IFRS S1 General Requirements for Disclosure of Sustainability-related Financial Information [NIIF S1 Requerimientos generales para la revelación de información financiera relacionada-con-la-sostenibilidad] y al IFRS S2 Climate-related Disclosures [NIIF S2 Revelaciones relacionadas-con-el-clima], sin cambiar los requerimientos contenidos en los Estándares. Cuando una compañía necesita proporcionar información acerca de los riesgos y oportunidades relacionados-con-la-naturaleza de acuerdo con el IFRS S1, la Declaración sobre la práctica explicaría cómo hacer esto. Esta forma de emisión-del-estándar, por consiguiente, minimiza la disrupción, lo cual es particularmente importante porque compañías y jurisdicciones están en el proceso de implementar y adoptar los estándares de ISSB.

Actualización en IA hoy

[JOHN HUGHES] Este sería el trabajo “más significativo”. Pero Klein también señala que “si bien la IA hace más valiosas a las habilidades relacionales, también puede hacer que esas ha habilidades sean más raras… Nuestra capacidad para relacionarnos, sensible y profundamente, con otros seres humanos (puede) ser una capacidad central y valiosa. Me temo que esa es exactamente la habilidad que están perdiendo los jóvenes”.

¿Cómo los contadores del futuro aprovecharán el significado adicional que la IA quizás haga posible, si su trabajo y experiencia de vida, su capacidad básica para comprometerse con posibilidad y complejidad, no está a la altura? Puede ser que la respuesta sea simplemente que en general fallarán, y que la profesión, además, declinará en influencia, credibilidad y rentabilidad, pero dudo que muchos de nosotros aceptemos ese punto todavía…

Costos continuos del IFRS 16

[JOHN HUGHES] IASB recientemente discutió cómo responder la retroalimentación del stakeholder sobre Solicitud de información para la revisión posterior-a-la-implementación del IFRS 16 Arrendamientos.

El documento del personal señala que muchos stakeholders comentaron sobre los costos continuos que para los arrendatarios tiene la aplicación de los requerimientos de medición del IFRS 16. Entre otra retroalimentación, encontraron “muchos aspectos del Estándar muy complejos de aplicar y no siempre posibles de automatizar, en particular, los que requieren juicios importantes. Por consiguiente, dijeron los stakeholders, las entidades incurren en costos altos de entrenamiento continuo del personal a través de diferentes funciones y algunas veces tienen que comprometer consultores externos para que ayuden en la aplicación de los requerimientos de medición contenidos en el IFRS 16”.

Para los detractores del IFRS 16 (y parece que los hay), la mala noticia es que cualesquiera enmiendas al estándar que eventualmente puedan surgir de los actuales esfuerzos de IASB, serán muy similares que diferentes a lo que hay…

Demasiada revelación

[JOHN HUGHES] La Comisionada de la SEC Hester Peirce recientemente pronunció un discurso titulado The Art and Science of Materiality. [El arte y la ciencia de la materialidad].

El punto central de este notable monólogo es que “los reguladores no deben sustituir su juicio por el de las compañías que de buena fe elaboran juicios de materialidad (y) no pueden eludir ese juicio especifico-de-la-compañía con reglas prescriptivas de un-tamaño-se-ajusta-a-todo sobre todo tipo de temas.

Pierce recurre a las variantes habituales (podría uno decir) de la sopa de calabaza: “La revelación demandada por un subconjunto de inversionistas afecta los bolsillos de todos los inversionistas de la compañía. Los costos incluyen no solo el tiempo de abogados y contadores para preparar las revelaciones, sino también el tiempo y la atención del personal de la compañía dedicado a hacer seguimiento, verificar, y reportar la información, así como a los potenciales litigios y costos competitivos de elaborar la revelación.

Participación patrimonial a valor razonable

[SAMUEL MANTILLA] La continua intersección entre la primacía fiscal y la inteligencia artificial (IA) desafía el concepto de control entendido como poder para la toma de decisiones (principalmente de inversión, pero también otro tipo de decisiones). El poder es entendido ahora como la intersección más evidente entre la primacía fiscal y la inteligencia artificial.

Para la contabilidad, su principal consecuencia está en la implementación de la consolidación horizontal (participación patrimonial a valor razonable), a diferencia de la tradicional consolidación vertical (basada en la relación matriz-subsidiaria). Un impacto más de la inteligencia artificial y la economía digital en la contabilidad.

Imposición de sanciones por fallas en la auditoría

[JOHN HUGHES] Hace poco la Ontario Securities Commission (OSC) presentó una Application for Enforcement Proceeding [Solicitud de procedimiento de ejecución] contra KPMG LLP, por fallas de auditoría de KPMG relacionadas con auditorías de 2019 y 2029 de cuatro fondos administrados por Bridging Finance Inc.

Quizás resulta tristemente irónico que según la legislación de valores de Ontario las entidades en cuestión, en primer lugar no estaban obligadas a ser auditadas, pero BFI eligió hacerlo: “Las auditorías tenían la intención de construir confianza con los inversionistas actuales y potenciales, para atraer y retener inversión, y darle a los titulares de las participaciones la confianza para razonablemente asumir que tenían una vista razonable y fiel de la posición financiera de los Cuatro Fondos”.

En otro lugar nos enteramos que la firma ha “anunciado el despliegue de agentes de IA inmersos en KPMG Clara, nuestra plataforma de auditoría inteligente. Los agentes digitales de Clara también ayudarán a estandarizar los flujos de trabajo, acelerar la toma de decisiones y armonizar procesos para producir resultados más consistentes, lo cual a su vez, mejora la calidad de la auditoría y aumenta la confianza del público”. Sin embargo, la firma enfatiza que “la necesidad de entrenar y desarrollar humanos que sean curiosos es un conjunto de habilidades crítico para la profesión. La curiosidad orienta el nivel de escepticismo profesional es que fundamenta la profesión de auditoría”.

Compañías y Plataformas de disposición de activos de las empresas

[SAMUEL MANTILLA] Para la disposición final de los activos de su empresa, ¿Cuál alternativa considera Ud. es más favorable para su empresa: disposición final realizada por: (1) su misma empresa; (2) un proveedor que tenga integración vertical (Compañía tradicional); o (3) un proveedor que tenga integración horizontal (Plataforma)?

La decisión conlleva obligaciones legales, ambientales y económicas. Su manejo financiero y contable puede ayudar a lograr resultados que deben anticiparse con criterios racionales.

La disposición final de los activos es un problema empresarial cada día más complicado dado los diferentes elementos involucrados. Máxime cuando se trata de los activos vinculados a los centros de datos: tanto activos fijos (edificaciones y plantas) como activos de tecnología (computadores, teléfonos inteligentes, etc.) y, por supuesto, activos fijos flexibles (GPU, QPU, etc.).

Falta de interacción

[JOHN HUGHES] ¿La SEC está regulando para un mundo anterior a la IA?

La reciente cobertura de la prensa, y sesiones en conferencias, han resaltado el creciente uso de la IA en la preparación de la información financiera. Al mismo tiempo, los inversionistas crecientemente están usando IA y grandes modelos de lenguaje para analizar las revelaciones e informar las decisiones de inversión. A medida que tanto preparadores como inversionistas están realizando cambios fundamentales en la manera como la información es producida y consumida, es difícil conciliar, con la realidad tecnológica del presente ,la narrativa de la SEC respecto de la sobrecarga de revelación.

Opacidades, agencia, exactitud, explicabilidad, y representación

[SAMUEL MANTILLA] La IA está generando disrupción en los cimientos de las teorías y prácticas más arraigadas en los entornos contables, no solo en lo relacionado con la contabilidad (como se ha visto en artículos recientes que he publicado en este blog) sino también, y muy importante, los de la auditoría y el aseguramiento.

El análisis de estas cosas no es sencillo porque los contables (incluye los profesionales en ejercicio y sus agremiaciones representativas, pero también los reguladores y emisores de estándares) no están interesados, y porque las publicaciones que se refieren a la IA son innovadoras, complejas y costosas. Pero hay que abordarlas y buscar soluciones efectivas.

Gracias al acceso dado por Machine Intelligence and Normative Theory, Mintlab de la Australian National University, Canberra, Australia, hago una aproximación comparativa entre lo contable y la IA, centrándome en los aspectos disruptivos. Presento esto en cuatro secciones: (1) ¿Hacia nuevas opacidades?; (2) ¿Nueva teoría de la agencia?; (3) ¿Exactitud o explicabilidad?; y (4) Estructuras de representación.

Todo esto tiene una dosis alta de análisis teórico fundamental que deriva en implicaciones prácticas. Ojalá aparezcan verdaderos interesados en ayudar a que los entornos contables avancen en estas cosas, ciertamente bastante lejanas de las ‘actualizaciones’ tributarias y normativas.